合川2023年企业所得税税收优惠政策

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境外电商企业虽然注册在境外，不涉及享受国内税收优惠的情况，但在实际运营中，也需要关注入境商品的范围及申报管理。数量方面，如果跨境保税货物短少违规，且不能说明库存短少理由的，根据海关行政处罚实施条例第十八条第一款第（三）项规定，处货物价值5％以上30％以下罚款，有违法所得的，没收违法所得。范围方面，应严格按照《跨境电子商务零售进口商品清单》（2019版）执行。
答：“【企业所得税】根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：……（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；”
6号公告明确，企业新购进的符合条件的设备、器具允许一次性在企业所得税税前计入成本费用扣除政策，延续至2023年12月31日。适用该政策的企业需要关注税会差异。纳税人在企业所得税上购入当期一次性扣除，在会计上根据规定折旧年限进行处理，并相应地进行纳税调整，且由于在一次性扣除当期，企业所得税税前确认的可扣除金额，理论上高于当期会计核算的折旧额，此时纳税人需要调减企业所得税应纳税额。相应地，纳税人在后续年度则需要按照对应的会计核算折旧额，做调增企业所得税应纳税额处理。
此外，笔者认为，对于临界点购入的固定资产，可以适用一次性扣除优惠。举例来说，假设某企业2023年12月购入的一项生产用设备，会计上应该自2024年1月开始计提折旧。虽然该生产设备首个会计折旧期已经超出了政策有效期范畴，但是《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）第二条明确，固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。那么，该生产设备可以在2024年1月一次性在企业所得税前扣除。
在享受增值税延续优惠的同时，集团企业还需关注企业所得税可能面临的风险。当下，部分集团企业的资金采取集中管理模式，即由集团企业本部或核心企业对外融资，并提供给其他关联公司“无偿”使用的模式。该模式下，资金成本在融资主体列支，但实际的资金使用者为具体的关联公司，融资主体的融资成本可能面临被认定为“与取得收入无关的支出”，致使融资成本无法在企业所得税前列支。
导致税务机关不能准确登记税收债权的重要原因之一，是破产企业未及时履行纳税申报义务。实务中，部分破产企业存在有房产、土地却未做税源登记，未申报缴纳房产税、城镇土地使用税或土地增值税；还有部分企业对租赁房屋所取得的租金收入，未申报缴纳增值税或企业所得税。
二、会计处理与企业所得税方面：企业所得税收入确认与会计收入确认是一致的：长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。
在企业所得税方面，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。因此，企业应根据权责发生制原则，按实际提供劳务的月份确认收入并结转成本，按季预缴企业所得税，年终汇算清缴。
答：主要经过了3个程序：一是有关部门详细梳理了《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）文件落实情况、取得的成效和存在的问题，广泛听取行业骨干企业、行业协会和专家的意见建议。二是对不同领域企业研发人员占比、应纳税所得额、研发强度等关键指标，进行了分析测算，对照有关规划和国发8号文件要求，进行了调整。三是2021年2月初，《通知》面向全社会公开征求意见，共收到100多条意见。有关部门逐条对企业提出的意见进行了梳理，结合工作实际和政策初衷，对意见进行了吸收采纳。
答：按照2020年12月15日印发的《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020年第45号）部署，国发8号文件明确的所得税优惠政策从2020年1月1日起执行，而所得税汇算清缴一般在次年5月31日前结束。很多企业提出希望在汇算清缴前确定清单，以便更好进行所得税申报。但客观上，有关部门需根据工艺水平、专业领域、收入规模等条件确定企业能否享受税收优惠，这就需要开展大量核对和查实工作。为最大限度地给企业留足申报时间，有关部门已倒排时间表，大幅压缩初核、复核、部门会商时间，将企业申报截止时间定到4月16日。部分企业反映，由于特殊原因不能确保4月16日前提供经审计的会计报告。为此，《通知》允许企业4月16日申报工作结束后，10个工作日内在网上补充提交经审计的会计报告和相应的专项报告。
九、为什么只有基础软件、研发设计类工业软件不要求应纳税所得额，而且收入规模仅限定在5000万元以上？
答：基础软件和研发设计工业软件是我国软件行业较为薄弱的短板领域，需要大力支持发展，积极培育有竞争力的市场主体。此次修订政策标准，在详细摸排产业情况，充分考虑这类企业实际情况的前提下，最终设定了5000万元收入的门槛。同时，为了使国发8号文中明确的“国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税”政策真正发挥作用，持续支持重点领域软件企业发展，不再设定这几个领域企业享受所得税优惠政策的应纳税所得额门槛。
对于初始阶段，企业取得政府免费分配的碳排放权（配额），其能否给企业带来很可能流入企业的预期经济利益是不确定的。《碳排放权交易管理办法（试行）》第十四条规定：生态环境部根据国家温室气体排放控制要求，综合考虑经济增长、产业结构调整、能源结构优化、大气污染物排放协同控制等因素，制定碳排放配额总量确定与分配方案。省级生态环境主管部门应当根据生态环境部制定的碳排放配额总量确定与分配方案，向本行政区域内的重点排放单位分配规定年度的碳排放配额。从碳排放权（配额）的初始分配原则来看，企业获得的碳排放权（配额）通常应小于、等于其预计排放量，倒逼企业节能减排。因此，对于政府免费分配无偿取得碳排放权（配额），财政部《碳排放权交易有关会计处理暂行规定》明确，企业不作相应的账务处理。也正是由于通过政府免费分配无偿取得的情况下，企业未获取经济利益，因此此阶段税会处理一致，不涉及企业所得税。
值得注意的是，通过政府免费分配无偿取得碳排放权（配额）不属于企业所得，自然不涉及企业所得税，这与《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）并不矛盾。
2014年第29号公告第一条“企业接收政府划入资产的企业所得税处理”规定：